Хорошая новость для ИП на «доходно-расходной» упрощенке

Верховный суд поддержал ИП и разрешил считать дополнительные взносы (1% если доходы превышают 300 тыс. руб.) с чистой прибыли, то есть с разницы между облагаемыми доходами и учтенными расходами (определение от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969).

Что делать предпринимателям в этом году

Пока от ФНС официальных разъяснений нет, а вам надо решить, как посчитать и заплатить дополнительные взносы за 2019 год. Время еще есть, срок уплаты взносов за прошлый год истекает 1 июля 2020 года. Однако заплатить взносы именно в I квартале может быть выгодно предпринимателям, чтобы снизить авансовый платеж по УСН.

Есть три варианта, как ИП могут действовать дальше

Первый вариант — посчитать и заплатить взносы с разницы между доходами и расходами и перечислить их уже сейчас, пока I квартал не закончился. Способ подойдет предпринимателям, которые хотят дополнительно снизить налоговую базу по УСН за I квартал. На уплаченную сумму вы снизите налоговую базу по УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). А если вдруг ФНС не одобрит новый способ расчета, у вас будет время доплатить страховые взносы исходя из доходов за 2019 год. Налоговики станут начислять пени на неуплаченные взносы только после 1 июля 2020 года (п. 2 ст. 432 НК).

Второй вариант — пока не платить взносы, а дождаться крайнего срока. Способ могут выбрать те ИП, для кого расходы в виде допвзносов не очень актуальны именно в I квартале. Например, расходы ИП сопоставимы с доходами и дополнительные 10—20 тыс. руб. взносов налоговую базу по УСН сильно не поменяют. Дождитесь официальных разъяснений ФНС, которые должны появиться к 1 июля 2020 года.

Третий вариант — посчитать и заплатить взносы с доходов. Его могут выбрать ИП, которые хотят максимально снизить налоговую базу по УСН за I квартал 2020 года. Перечислите в бюджет всю начисленную сумму. Включите перечисленные взносы в расходы по УСН на дату уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК).

В третьем способе есть минус. Если ФНС изменит свою позицию, то налоговики посчитают взносы с разницы между доходами и расходами. Получится, что вы переплатили в бюджет. Вам придется подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Кроме того, из-за переплаты по страховым взносам потребуется пересчитать налоговую базу по УСН. Полученную из бюджета сумму вы включите во внереализационные доходы по упрощенке, поскольку переплаченные взносы ранее учли в расходах. То есть с возвращенной суммы вы заплатите упрощенный налог

 

ПРИМЕР

Как считает допвзносы ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За 2019 год предприниматель получил доходы в сумме 4  800 000 руб. Учитываемые расходы за период составили 2 950 000 руб. Покажем, какую сумму допвзносов заплатит ИП, если будет начислять взносы:

1) с доходов

Допвзносы бизнесмена с доходов свыше 300 000 руб. составят 45 000 руб. [(4 800 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

2) с разницы между доходами и расходами

Довзносы с разницы будут почти в три раза меньше — 15 500 руб. [(4 800 000 руб. – 2 950 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].